Основные изменения в налоговом кодексе с 2026 года

16 декабря 2025

1. Изменения по налогу на добавленную стоимость

Повышение базовой ставки НДС

Общая ставка налога на добавленную стоимость увеличивается с 20% до 22%. Повышение распространяется на все отгрузки, осуществляемые с 1 января 2026 года. Последний раз ставка повышалась в 2019 году — с 18% до 20%.

Льготная ставка 10% сохраняется для следующих категорий товаров:

продукты питания первой необходимости;
детские товары;
лекарственные средства и медицинские изделия;
периодические издания и книжная продукция;
племенные сельскохозяйственные животные.

НДС на банковские операции

С 1 января 2026 года отменяется мораторий на НДС для отдельных банковских операций, действовавший с 2006 года. Облагаться налогом по ставке 22% будут:

эквайринг;
процессинг операций по банковским картам;
переводы через СБП.

Прочие изменения по НДС

Сохранение льгот для IT-сектора: аккредитованные IT-компании сохраняют нулевую ставку НДС при реализации программного обеспечения собственной разработки.
Продление заявительного порядка возмещения НДС на 2026 год — позволяет получить возмещение до завершения камеральной проверки, ускоряя оборот денежных средств.
Продление льготы для туроператоров: освобождение от НДС для внутренних туристических продуктов продлевается до 2030 года.
Изменения в счетах-фактурах: при отгрузке по ранее полученному авансу необходимо указывать дату и номер авансового счета-фактуры
ИП вместо реквизитов свидетельства о госрегистрации указывают ОГРНИП и дату его присвоения.

Поэтапное снижение лимита для освобождения от НДС

Одно из самых значимых изменений для малого бизнеса — снижение порога доходов, позволяющего применять УСН без уплаты НДС:

Период	Лимит доходов для освобождения от НДС
2025 г.	60 000 000 ₽
2026 г.	20 000 000 ₽
2027 г.	15 000 000 ₽
2028 и далее	10 000 000 ₽

Ставки НДС для упрощенцев

Для налогоплательщиков на УСН, превысивших лимит освобождения, действуют пониженные ставки:

5% — при годовом доходе от 20 до 250 000 000 ₽ (без права на вычет);
7% — при доходе от 250 до 450 000 000 ₽ (без права на вычет);
22% — стандартная ставка с правом на вычет входного НДС.

Открытый перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы»

В статью 346.16 НК добавлен новый подпункт 45: можно учитывать иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК.

Теперь можно списывать:

представительские расходы;
расходы на специальную оценку условий труда;
экспортные пошлины;
отрицательные курсовые разницы;
пени и штрафы, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
потери от порчи товаров сверх норм естественной убыли;
создание резервов на оплату отпусков.

Лимиты для применения УСН в 2026 году

С учетом коэффициента-дефлятора 1,09:

Показатель	Значение
Максимальный доход для применения УСН	490 500 000 ₽
Лимит для перехода на УСН (за 9 месяцев предыдущего года)	367 875 000 ₽
Остаточная стоимость основных средств	218 000 000 ₽
Средняя численность работников	130 человек
Максимальная доля участия других организаций	25%

Ограничение региональных льгот

С 2026 года Правительство утверждает перечень видов деятельности, для которых регионы могут устанавливать пониженные ставки УСН до 1% или 5%. Нулевые и универсальные пониженные ставки для всех «упрощенцев» в регионе больше не допускаются (например, как в Калмыкии).

Мораторий на штрафы за первую декларацию по НДС

Бизнес на УСН, впервые ставший плательщиком НДС в 2026 году, не будет оштрафован за несдачу декларации по налогу за квартал, в котором возникла обязанность исчислять НДС. Мораторий действует и в 2025 году.

3. Изменения по патентной системе налогообложения

Снижение лимита доходов для ПСН

Лимит доходов, позволяющий применять ПСН, поэтапно снижается:

Период	Максимальный доход для применения ПСН
2025 год	60 000 000 ₽
2026 год	20 000 000 ₽
2027 год	15 000 000 ₽
2028 год и далее	10 000 000 ₽

Сохранение ПСН для розничной торговли и грузоперевозок

При совмещении УСН и ПСН доходы по обеим системам суммируются. Если общий доход превысит лимит, ИП обязан:

уведомить ФНС в течение 10 календарных дней;
пересчитать налоги с даты начала действия патента;
перейти на УСН с уплатой НДС.

4. Страховые взносы: отмена льгот для МСП

Отмена пониженного тарифа 15% для большинства отраслей

С 1 января 2026 года большинство субъектов МСП утрачивают право на пониженный тариф 15%. Льготу сохранят только те, чей основной вид деятельности войдет в специальный перечень приоритетных отраслей, утверждаемый Правительством.

Кто сохранит льготы

Обрабатывающие производства: 30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ, 7,6% — сверху.
Предприятия общественного питания (более 250 работников): 30% до 1,5 МРОТ, 15% — сверху.
IT-компании: новый тариф — 15% с выплат в пределах предельной базы, 7,6% — сверху (ранее был единый 7,6% со всей суммы).

Тарифы для остальных МСП

Компании, не вошедшие в перечень, уплачивают по общему тарифу:

30% — с выплат в пределах предельной базы (2 979 000 ₽ в 2026 году);
15,1% — с суммы, превышающей предельную базу.

Страховые взносы за руководителя-учредителя

С 2026 года обязательно уплачиваются страховые взносы за руководителя организации даже при отсутствии начислений зарплаты. Минимальная база — федеральный МРОТ на 1 января года. Это направлено против «фирм-призраков».

5. Налог на прибыль организаций

Общая ставка остается на уровне 25% (8% — федеральный бюджет, 17% — региональный).

Федеральный инвестиционный вычет (ФИВ)

С 2025 года действует ФИВ — уменьшение федеральной части налога на прибыль (8%) на сумму до 50% от затрат на приобретение ОС и НМА. Право на ФИВ имеют организации из отраслей:

добыча полезных ископаемых;
обрабатывающие производства (кроме пищевых продуктов, напитков, табака);
обеспечение электрической энергией, газом, паром;
гостиницы и общественное питание;
научные исследования и разработки;
телекоммуникации;
обработка данных и IT.

Максимальный размер вычета — 3% от налоговой базы. Вычет можно передавать любому участнику группы компаний.

6. НДФЛ: прогрессивная шкала и новые вычеты

С 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ из пяти ставок:

Годовой доход	Ставка	Формула расчета
До 2 400 000 ₽	13%	Доход × 13%
От 2 400 001 до 5 000 000 ₽	15%	312 000 ₽ + 15% от суммы свыше 2,4 000 000
От 5 000 001 до 20 000 000 ₽	18%	702 000 ₽ + 18% от суммы свыше 5 000 000
От 20 000 001 до 50 000 000 ₽	20%	3 402 000 ₽ + 20% от суммы свыше 20 000 000
Свыше 50 000 000 ₽	22%	9 402 000 ₽ + 22% от суммы свыше 50 000 000

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме, превышающей пороговое значение.

Увеличение стандартных вычетов на детей

С 2025 года значительно увеличены стандартные налоговые вычеты на детей:

Категория	До 2025 года	С 2025 года
На второго ребенка	1 400 ₽	2 800 ₽
На третьего и последующих	3 000 ₽	6 000 ₽
На ребенка-инвалида (для опекунов)	6 000 ₽	12 000 ₽

Предельный доход для вычетов увеличен с 350 000 до 450 000 рублей с начала года.

Семейная налоговая выплата (кешбэк НДФЛ)

С 2026 года вводится выплата для семей с двумя и более детьми:

пересчет НДФЛ по ставке 6% вместо 13% с возвратом разницы.

Условия:

2+ детей до 18 лет (или до 23 при очном обучении);
постоянное проживание в РФ;
статус налогового резидента;
среднедушевой доход ≤ 1,5 прожиточного минимума региона;
отсутствие задолженности по алиментам.

Размер выплаты — от 56 000 до 189 000 рублей в год. В 2026 году ее получат 7,3 000 000 родителей, на это выделено 119 млрд. рублей.

7. Имущественные налоги

Транспортный налог

Льготы: освобождение от налога для Героев РФ/СССР, кавалеров ордена Славы трех степеней, ветеранов БД, участников СВО и членов их семей — в отношении одного ТС с максимальной исчисленной суммой налога.

Сельхозтехника: освобождение от налога на тракторы, комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения удобрений.

Новые сроки с 2027 года:

авансовые платежи — не позднее 28 мая, августа, ноября;
налог за год — не позднее 28 марта.

Земельный налог

С 2026 года предоставляется вычет, уменьшающий налоговую базу на 600 кв. м кадастровой стоимости одного земельного участка — для участников СВО и многодетных семей.

Налог на имущество организаций

С 2027 года отменяется обязанность подавать уведомления об исчисленных суммах имущественных налогов. Расчет будет производить ФНС на основании данных регистрирующих органов.

8. Порядок расчета пени и налоговое администрирование

Особый порядок расчета пени продлен на 2026 год:

Первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ;
С 31 по 90 день — 1/150 ключевой ставки;
С 91 дня — 1/300 ключевой ставки.
С 1 января 2027 года — возврат к общим правилам.