Инвестиционный налоговый вычет 

5 ноября 2019 г. 12:35:00

Справка об инвестиционном налоговом вычете (ИНВ)

 

Нормативная база

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)  от 05.08.2000 № 117-ФЗ (Статья 286.1).

2. Областной закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС
«О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (статья 10.1).

 

Условия

Для использования ИНВ налогоплательщик должен:

  • принять решение об использовании ИНВ;
  • отразить решение об использовании ИНВ в учетной политике организации;
  • эксплуатировать объекты ОС, по которым получен вычет, в течение всего срока их полезного использования.

 

Объекты основных средств должны быть:

  • закреплены на балансе организации или ее обособленных подразделений;
  • отнесены к третьей-седьмой амортизационным группам;
  • введены в эксплуатацию, начиная с 1 января 2018 года;
  • исключены из состава амортизируемых основных средств.

 

При предоставлении декларации по налогу на прибыль (утверждена приказом ФНС России от 26.11.2016 № ММВ-7-3-572@), направлять в налоговый орган пояснения (расчет) инвестиционного налогового вычета (письмо Минфина РФ от 01.03.2019 № СД-4-3/3752).

 

Категории налогоплательщиков:

1. Организации, основным видом деятельности которых является вид, включенный в группировку «Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции» или группировку «Производство молочной продукции»

2. Участники национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости» – ОКВЭД разделов «Обрабатывающие производства», «Строительство», «Транспортировка и хранение».

3. Налогоплательщики, осуществляющие пожертвования находящимся на территории Ростовской области:

1) государственным областным и (или) муниципальным учреждениям культуры клубного типа (клубам, дворцам и домам культуры, домам народного творчества);

2) государственным областным и (или) муниципальным музеям;

3) некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных выше учреждений.

 

 

 

Порядок уменьшения налога на инвестиционный налоговый вычет

Чтобы определить сумму налога к уплате, необходимо (ст. 286.1 НК РФ):

  1. Рассчитать сумму налога на прибыль к уплате по видам бюджета без учета инвестиционного вычета.
  2. Исчислить размер расходов, вычитаемых из налога к уплате в федеральный бюджет:

 

     3.Определить налог к уплате в федеральный бюджет:

     4. Рассчитать предельную величину вычета из налога к уплате в бюджет субъекта РФ:

 

При расчете налога для определения предельной величины вычета начислять амортизацию и применять амортизационную премию по объектам ОС, на которые распространяется вычет, не нужно.

    5. Определить сумму: 90% расходов на приобретение и модернизацию ОС, 100% расходов на пожертвования.

    6. Сравнить полученную в п. 5 сумму с предельной величиной вычета из налога к уплате в бюджет субъекта РФ (п. 4).

Если результат меньше предельной величины или равен ей, включите в вычет все расходы единовременно.

Если рассчитанный расход больше предельной величины, включите в вычет расходы в размере предельной величины, а неучтенную часть перенесите на последующие налоговые (отчетные) периоды (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).

     7.Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет субъекта РФ:

 

 

 



Карта сайта Версия для печати © 2009 - 2019 Администрация Кашарского района